Regimul TVA în tranzacțiile imobiliare: terenuri și clădiri

Tranzacțiile cu terenuri și clădiri sunt reglementate de norme stricte privind taxa pe valoarea adăugată (TVA), iar particularitățile fiecărei vânzări trebuie analizate atent. Statutul impozabil al persoanelor implicate, tipul de teren și natura tranzacției influențează semnificativ modul de aplicare a TVA.

Vânzarea terenurilor construibile și neconstruibile

1. Terenuri construibile: Aceste tranzacții sunt impozabile prin lege. Dacă cumpărătorul este înregistrat în scopuri de TVA, factura se emite fără taxă, cu mențiunea "taxare inversă". În cazul în care cumpărătorul nu este înregistrat în scopuri de TVA, se aplică TVA de 19%, scrie Finance Badger.

2. Terenuri neconstruibile: Tranzacțiile cu terenuri neconstruibile sunt, în general, scutite de TVA fără drept de deducere. Totuși, vânzătorul poate opta pentru taxare prin notificarea autorității fiscale pentru a evita ajustările de TVA și complicarea pro-ratei de deducere.

3. Certificatul de urbanism: Acest document este crucial, deoarece clasifică terenul drept construibil sau neconstruibil în momentul vânzării.

Particularitățile tranzacțiilor efectuate de persoane fizice

1. Tranzacții personale: Terenurile utilizate în scop personal și tranzacțiile ocazionale nu intră sub incidența TVA, indiferent de valoarea lor.

2. Investiții preliminare: Persoanele fizice devin impozabile atunci când încep să facă investiții pregătitoare pentru vânzări imobiliare.

3. Persoane fizice impozabile: Dacă o persoană fizică efectuează mai multe tranzacții imobiliare pe parcursul unui an fiscal, devine impozabilă, chiar dacă tranzacțiile sunt scutite de TVA. Pentru terenurile neconstruibile, nu este necesară înregistrarea în scopuri de TVA.

4. Vânzări regulate: Persoanele fizice care vând constant terenuri construibile trebuie să obțină un cod de TVA înaintea primei tranzacții taxabile. Scutirile sunt incluse în plafonul de 300.000 lei pentru TVA.

Obligațiile fiscale și determinarea regimului TVA

• Analiza contextului: Este esențială pentru stabilirea regimului TVA și a obligațiilor fiscale.
• Înregistrarea pentru TVA: Se efectuează prin depunerea unor formulare specifice la autoritățile fiscale, în funcție de tipul de activitate economică desfășurată.

Tranzacții comune între soți

• Vânzări comune: Vânzarea de proprietăți în comun de către soți poate complica stabilirea obligațiilor privind TVA, deoarece plafonul de 300.000 lei se aplică la nivelul asocierii. Ambii soți trebuie să fie de acord și să semneze documentele, acționând în numele asocierii.
• Drepturi și responsabilități: Acestea revin asociatului care gestionează veniturile și cheltuielile, cu condiția ca tranzacțiile să fie înregistrate pe numele său, potrivit Finance Badger.

Așadar, stabilirea corectă a regimului fiscal pentru tranzacțiile imobiliare și respectarea obligațiilor TVA necesită o analiză detaliată a fiecărei situații, în conformitate cu prevederile Codului fiscal și circumstanțele specifice ale persoanelor implicate.